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[熱點回應]個人所得稅熱點回應
發布時間: 2019-06-14 15:46:00 來源:

  個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(以下簡稱《暫行辦法》)已于201911日起正式實施。近期,根據納稅人提出的重點、熱點問題,經我局認真研究,我們進一步修改完善了納稅人如何享受專項附加扣除的問答口徑?,F將最新整理的個人所得稅專項附加扣除有關問題回應發布,供廣大納稅人享受政策時參考適用。如有其他問題,請與國家稅務總局前郭爾羅斯蒙古族自治縣稅務局聯系,我們將全力為納稅人做好咨詢服務。

  一、子女教育

  1.子女教育的扣除主體是誰?

  答:子女教育的扣除主體是子女的法定監護人,包括生父母、繼父母、養父母,父母之外的其他人擔任未成年人的法定監護人的,比照執行。

  2.監護人不是父母可以扣除嗎?

  答:可以,前提是確實擔任未成年人的監護人。

  3.子女的范圍包括哪些?

  答:子女包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監護的非子女。

  4.子女教育的扣除標準是多少?

  答:按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標準定額扣除。

  5.子女教育的扣除在父母之間如何分配?

  答:父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,即一人每月1000元扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式,納稅人可以根據情況自行選擇。

  6.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎?

  答:子女教育的扣除分配,可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除,選定扣除方式后在一個納稅年度內不能變更。

  二、繼續教育

  7.繼續教育專項附加扣除的扣除范圍是怎么規定的?

  答:納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。

  8.繼續教育專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的?

  答:繼續教育專項附加扣除的扣除標準是:

  1)納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。

  2)納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。

  9.繼續教育專項附加扣除該如何申報? 

  答:對技能人員職業資格和專業技術人員職業資格繼續教育,采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息,由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除。也可以在年終向稅務機關提供資料,通過匯算清繳享受扣除。

  對學歷繼續教育,采取憑學籍、考籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務人提供姓名、納稅識別號、學籍、考籍等信息,由扣繳義務人在預扣預繳環節扣除,也可以在年終向稅務機關提供資料,通過匯算清繳享受扣除。

  10.學歷(學位)繼續教育支出,可在多長期限內扣除?

  答:在中國境內接受學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月,但同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。

  11.納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續保留的休學期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假是否連續計算?

  答:學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學且學籍繼續保留的休學期間,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假期連續計算。

  三、大病醫療

  12.大病醫療專項附加扣除的扣除方式是怎樣的?

  答:在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。

  13.大病醫療專項附加扣除何時扣除?

  答:在次年31日至630日匯算清繳時扣除。

  14.納稅人配偶、子女的大病醫療支出是否可以在納稅人稅前扣除? 

  答:納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

  納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,可按規定分別計算扣除額。

  15.納稅人父母的大病醫療支出,是否可以在納稅人稅前扣除? 

  答:目前未將納稅人父母納入大病醫療扣除范圍。

  16.享受大病醫療專項附加扣除時,納稅人需要注意什么? 

  答:納稅人日??床r,應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件(或者復印件)等資料備查,同時,可以通過醫療保障部門的醫療保障管理信息系統查詢本人上一年度醫藥費用情況。納稅人在年度匯算清繳時填報相關信息申請退稅。

  四、住房貸款利息

  17.住房貸款利息專項附加扣除的扣除范圍是什么?

  答:納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出。

  18.住房貸款利息專項附加扣除的標準是怎么規定的? 

  答:在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

  19.住房貸款利息專項附加扣除的扣除主體是誰?  

  答:經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

  20.住房貸款利息專項附加扣除的扣除方式是怎樣的?

  答:住房貸款利息專項附加扣除采取定額扣除方式。

  21.住房貸款利息專項附加扣除享受的時間范圍?

  答:納稅人的住房貸款利息扣除期限最長不能超過240個月,240個月后不能享受附加扣除。對于2019年之后還處在還款期,只要符合條件,就可以扣除。

  22.夫妻雙方婚前都有住房貸款,婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除?

  答:夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%,具體扣除方式在一個年度內不得變更。

  23.住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎? 

  不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

  24.首套房的貸款還清后,貸款購買第二套房屋時,銀行仍舊按照首套房貸款利率發放貸款,首套房沒有享受過扣除,第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除?

  答:根據《暫行辦法》相關規定,如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除,那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房,可以享受住房貸款利息扣除。

  五、住房租金

  25.住房租金專項附加扣除的扣除范圍是怎么規定的?

  答:納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照規定進行扣除。

  26.住房租金專項附加扣除中的主要工作城市是如何定義的?

  答:主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域范圍。無任職受雇單位的,為綜合所得匯算清繳地的稅務機關所在城市。

  27.住房租金專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的?

  答:住房租金專項附加扣除按照以下標準定額扣除:

  (一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;

  (二)除上述所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區人口不超過100萬(含)的城市,扣除標準為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區戶籍人口,以國家統計局公布的數據為準。

  六、贍養老人

  28.贍養老人專項附加扣除的扣除范圍是怎么規定的? 

  答:納稅人贍養年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的贍養支出,可以稅前扣除。

  29.贍養老人專項附加扣除的扣除標準是怎么規定的? 

  答:納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除。納稅人為非獨生子女的,應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,分攤的扣除額最高不得超過每月1000元。

  30.贍養老人專項附加扣除的分攤方式有哪幾種?

  答:贍養老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的,每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元,并簽訂書面分攤協議。指定分攤與約定分攤不一致的,以指定分攤為準。

  31.贍養老人專項附加扣除的扣除方式是怎樣的?

  答:贍養老人專項附加扣除采取定額標準扣除方式。

  32.贍養老人專項附加扣除的扣除主體是誰? 

  答:贍養老人專項附加扣除的扣除主體包括:一是負有贍養義務的所有子女?!痘橐龇ā芬幎ǎ夯樯优?、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務。二是祖父母、外祖父母的子女均已經去世,負有贍養義務的孫子女、外孫子女。

  33.納稅人父母年齡均超過60周歲,在進行贍養老人扣除時,是否可以按照兩倍標準扣除?

  答:不能??鄢龢藴适前凑彰總€納稅人有兩位贍養老人測算的。只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除,不按照老人人數計算。

  34.由于納稅人的叔叔伯伯無子女,納稅人實際承擔對叔叔伯伯的贍養義務,是否可以扣除贍養老人支出?

  答:不可以。被贍養人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

  35.贍養老人的分攤扣除,是否需要向稅務機關報送協議? 

  答:納稅人之間贍養老人支出采用分攤扣除的,如果是均攤,兄弟姐妹之間不需要再簽訂書面協議,也無需向稅務機關報送。如果采取約定分攤或者老人指定分攤的方式,需要簽訂書面協議,書面協議不需要向稅務機關或者扣繳義務人報送,自行留存備查。

  國家稅務總局前郭爾羅斯蒙古族自治縣稅務局

                    2019613

責任編輯: WUJF       
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